关注 | 算算账，税改会对影视公司带来哪些变化？

2018-09-05

作者 /吕世明编辑 /山甲

风暴一直没有停歇。

影视圈的税务再一次出现了新的变化。就在9月3日，横店影视工作室陆续收到了税务局通知: 将逐步终止定期定额征收方式，征收方式将改为查账征收。

什么意思呢？其实，不必恐慌。查账征收并不意味着税务局要对影视公司要展开查账，此举意味着这些公司目前已经不适用“核定征收”的方式，是对征税目标身份重新的核准判定，也是行业自身发展重新的定位。（根据《个体工商户税定期定额征收管理办法》的核准要求，目前的影视工作室已不符合个体工商户税收定期定额管理条件，2018年6月30日起将终止定期定额征收方式。）

通知也显示，要求这部分公司要在45天内，按照定额终止前执行期内每月实际发生的经营额、所得额向主管税务机关进行分月汇总申报，终止定期定额后，征收方式将改为查账征收。

那么，这些都意味着什么呢？

横店成首个“税改试点单位”，

影视行业规模扩大

是税收方式改变的根本原因

首先，我们来解释一下，目前大家不懂的核定征收，查账征收是什么意思。

核定征收的税收方式，更多适用于小规模的企事业、个体工商户等会计制度并不完善企事业单位。如果企业的财务核算制度不键全，不能正确核算成本费用的，税务部门是要实行核定应税所得率方式征收。这部分企事业通常能够核准收入，税务部门则依据此来对其制定税率。

查账征收的方式要更复杂一些，他要求企事业有完备的会计审核制度。能够清晰精准的计算和核准企事业单位的成本，按收入减成本费用后的利润找适用税率，然后再计算缴纳企业所得税。

通俗一点点说就是：核定征收的方式更简便一点，通常是用于规模小，会计制度和审核制度不完备的企业，他们无法做到精准核算收入中成本的部分，因此税务部门只能根据企业情况来制定定额的税率。查账征收方式则要求企事业除了有专职的会计人员之外，要严格遵守会计制度和法律法规，比起核定征收方式要更规范和严格。

再通俗一点：影视行业发展到这个阶段，税改政策也该往前走两步了！

值得注意的是，本次的税收改革目前只是针对横店的影视工作室。其他省份和地区，包括一些之前税务的优惠地区暂时没有发布相关的通知。这也说明横店影视工作室已经形成了足够大的规模，以往那种不健全的税收方式已经不能满足要求了，也说明对于影视行业的税改，很慎重，也处于摸索阶段。

横店影视城虽然目前不像霍尔果斯和其他经济特惠区和产业园，有更优惠和便利的税收政策，但其规模和发展程度也达到了一定的规模，同时比起其他地区而言，作为产业的执行端，横店影视城的影视工作室他们的开工率和收入保障要好于其他地区。

正因为行业的不断发展，这部分影视公司和工作室的规模已经逐步壮大，其收入水准也在逐步增长，如果依旧使用以往的会计核算方式，已经落后于行业本身的发展，因此从核定到查账是行业发展的必然趋势。

算算账，对于影视公司，

“核定”“查账”哪个方式更划算？

如果从简单的字面来理解，好像是查账征收方式显得更具权威和“震慑力”。但另一方面，这只不过是税务部门依据企事业自身的情况所指定的税收方式，并不对税率的简单调整，也不会真会逐一下到企事业翻账本。

我们更关心的，显然是，影视公司成本是不是又要加重了？从核定到查账，这两种方式那种对影视公司和工作室更划算呢？

横店影视城范围内，并没有太多的大规模影视公司，他更多情况是属于为影视城提供服务和演出人员调配的工作，最初的规模都很小，几乎无法建立完备的会计制度，同时这部分工作室也没法来具体核算其成本，只有对收入才有一个统一的核算，毕竟大部分工作室要依次来纳税。

如果调整到查账征收，较显著的变化是这部分工作室的经营要变得对税务部门更透明，也会增加一部分人员成本。要聘用更多持证上岗的会计人员和办税员，也要对之前略糊涂的成本进行精准的核算，要从原来的总收入缴纳税变成之后的依据利润来找寻适用的税率。

但可以明确的是，查账征收并不意味着要对影视公司加税。因为不同于核准征收方式，查账征收一旦出现企事业面临亏损状态，则可以不缴纳所得税，但核准方式则始终要缴纳一定的税款。理论上来说，这两种征收方式对于企事业各有利弊，但如何征集则要由所在地的税务部门来规定，纳税人自己是无法选择的。

至于这两种方式那个对于影视公司更划算，这也要看影视公司自身的利润率的情况。如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。

我们算一笔账：

假如工作室的收入是100万，使用核定征收方式（暂定核定应税所得率为25%），其应缴纳的所得税=收入*核定应税所得率*税率=100*25%*33%=8.25万元

如果使用了查账方式，则要先核准成本，如果经营收入100万元，成本费用50万元，流转环节税金10万元，利润率为40%，那么其查帐征收企业所得税=（收入-成本费用-流转环节税金）*税率=（100-40-10）*33%=13.2万元。

看起来好像是核定征收方式比查账征收方式节省了近五万元，但这里有个前提是其利润率较高，如果没有很高的利润率则达不到更高的税额。

那么从核定征收到查账征收方式，对于一些利润率高的工作室则要增加了一部分税收负担，根据其利润水平的高低会从5%-10%左右波动，算比较高的提升，但对于一些利润率较低的工作室反而会产生比之前更好的效果。

不过大部分影视公司的利润率都很高，此举则更多意味着税务部门要对这部分影视公司和工作室的经营状况深入了解，减少影视公司高利润，低税收的问题。

税改方案会对影视公司带来哪些变化？

因为这次是横店影视城所辖地区提出的税务改制方案，但并不意味着会推广到全国其他地区，这也是因为横店地区的经济发展方式已经产生了一定的变化，原来的税收方式已经不能满足当地的经济状况。

首先，从核定到查账最显著的变化是：国家和税务部门对影视公司的情况会更清楚和了解，从很大程度上避免他们的税收损失，对于相应和水准相似的企事业和工作室的税收额度也会有更好的比较和甄别。

地税部门所指定的所有税收政策，一定是要先满足中央税收的总政策和方针，在不违背中央的前提下，要最大可能的保障地方的税收利益，同时也要权衡企事业的本身的驻留意愿，比较较高的税收策略，会影响到部分企事业和工作室能否持续留在横店、持续为该地区税收部门纳税。

那么从早期为拉动当地经济、指定较为宽松的核定征收方式，但该地区的产业规模已经达到了一定的程度，并趋于了稳定，整体的产业结构也更为固化，那么各个企事业和工作室也要从无序的发展逐步过渡到有章法的持续发展，企业内部和工作室也要梳理清楚自己的成本，从长远来看，查账征收方式更为科学和规范，也利于行业的整体发展。

之前的核定税率，从某种程度上并不是电影产业所应提倡的，如果一个企事业连自己的经营成本都搞不懂，那么又如何去谈之后的更好的发展呢。虽然看起来查账征收方式对部分企事业和工作室提升了税务压力，但要考虑到这部分纳税者他们的利润率要远远高于社会的平均水平。